外国投资者土耳其税务指南

外国投资者土耳其税务系统：全面指南

土耳其以其战略位置、年轻且充满活力的人口和不断增长的经济，继续成为国际投资者的理想投资目的地。然而，要制定成功的投资策略，深入了解土耳其的税务系统至关重要。本指南全面探讨了计划在土耳其投资或已在土耳其投资的外国投资者的税务义务、豁免和激励措施。

公司税

在土耳其经营的公司是公司税的纳税人，必须对其利润缴税。

税率

公司税率为25%。该税率适用于公司获得的所有商业利润（国内和国外）。但某些行业和地区可能适用优惠税率。

完全纳税义务和有限纳税义务

• 完全纳税义务：在土耳其设有法定或营业中心的公司属于完全纳税义务范围，需就其全球收入在土耳其缴税。
• 有限纳税义务：在土耳其没有法定或营业中心但在土耳其获得收入的外国公司，仅需就其土耳其来源的收入缴税。

营业场所和常设代表概念

决定外国公司是否在土耳其成为纳税人的最重要概念之一是“营业场所”（常设营业场所）概念。如果公司在土耳其有固定的营业场所、分支机构、办公室或工厂，这种情况可能会产生纳税义务。我们的投资咨询服务中对此进行详细评估。

增值税（KDV）

在土耳其，货物和服务的交付属于增值税（KDV）的范围。增值税率分为三种不同类别：

• 一般税率：20% - 适用于大多数商品和服务的标准税率
• 优惠税率：10% - 基本食品、住宿服务和其他一些商品和服务
• 低税率：1% - 某些基本农产品、报纸和杂志销售

增值税豁免和免税

对外国投资者尤其重要的一些增值税豁免：

• 出口豁免：从土耳其进行的出口免征增值税。
• 投资激励证书范围内的进口：持有激励证书的进口机器和设备可享受增值税豁免。
• 自由区活动：在自由区进行的生产和服务活动可享受特定的增值税优惠。
• 外交豁免：对外国外交使团和国际组织适用增值税豁免。

所得税预扣（Tevkifat）

对外国投资者来说，重要的税种之一是所得税预扣，适用于从土耳其向国外支付的特定款项：

• 股息分配：适用10%的预扣税率。通过双重征税协议可降低该税率。
• 利息支付：适用10%的预扣税率。根据协议可能有所不同。
• 特许权使用费和许可证支付：适用20%的预扣税率。
• 服务费用：对在土耳其提供或在土耳其受益的服务可能适用预扣税。

防止双重征税协议

土耳其已与80多个国家签署了防止双重征税协议。这些协议为投资者提供了重要的优势，旨在防止他们对同一收入在土耳其和本国同时纳税。

协议提供的优势

• 优惠的预扣税率：股息、利息和特许权使用费支付的预扣税率可通过协议降低。
• 税收抵免：在土耳其支付的税款可从投资者本国的税务义务中抵扣。
• 常设营业场所定义：协议明确定义常设营业场所概念，消除不确定性。

主要协议伙伴

土耳其与之签署防止双重征税协议的主要国家包括德国、英国、法国、美国、俄罗斯、中国、阿联酋、沙特阿拉伯、卡塔尔和日本。由于每个协议包含不同的税率和条件，因此在投资前需详细审查相关协议。

投资激励

土耳其为包括外国投资者在内的所有投资者提供多种激励机制。激励系统根据投资的规模、行业和地区而有所不同。

一般激励措施

• 增值税豁免
• 关税豁免
• 雇主社保费支持（某些地区）

区域激励措施

土耳其被划分为6个区域，根据发展水平实施不同的激励税率：

• 税收减免：根据投资金额在公司税中减免
• 社保费支持：雇主份额支持2-12年
• 利息支持：对使用的贷款提供利息支持
• 土地分配：提供国有土地分配机会
• 所得税预扣支持：第六区域投资的额外优势

战略投资激励

对于进口依赖度高的产品生产，提供战略投资激励证书范围内的额外优势。包括高达50%的税收减免、增值税退税和关税豁免等支持。

转让定价

外国投资者在土耳其的公司与其国外关联公司之间的交易必须遵守转让定价规则。

• 关联方之间的交易应根据独立交易原则进行。
• 需要准备年度转让定价报告。
• 对于超过特定金额的关联交易，存在国家报告义务。
• 通过预先定价协议可以提前获得税务机关的批准。

税务居民规则

对于个人而言，以下情况在土耳其构成税务居民：

• 在土耳其一年内居住超过6个月
• 在土耳其拥有住所
• 营业中心或生活中心在土耳其

税务居民需就其全球收入在土耳其纳税。通过双重征税协议中的“连接规则”（tie-breaker rules）解决双重居民问题。

自由区

在土耳其经营的自由区为外国投资者提供特别吸引人的税收优惠：

• 从生产活动中获得的收入免征公司税。
• 工人工资免征所得税（生产活动）。
• 货物和服务免征增值税。
• 利润转移可自由进行。

科技开发区（科技园）

对于软件和研发活动，科技开发区提供重要的税收优惠：

• 在区内进行的研发和软件活动所得收入免征公司税。
• 研发人员的工资免征所得税。
• 在这些地区生产的软件交付免征增值税。

税务争议的解决

土耳其税务系统为解决税务争议提供了多种机制：

1. 和解：在行政阶段与税务机关达成和解的机会
2. 诉讼途径：在税务法院提起诉讼的权利
3. 相互协议程序：在双重征税协议框架下通过主管当局之间的解决

结论和建议

土耳其的税务系统对外国投资者既提供了机会，也包含了需要注意的义务。正确结构化的投资可以最大限度地利用税收优惠。

Emir Law & Consulting为外国投资者提供税务规划、公司结构和利用投资激励的全面咨询服务。在做出投资决策之前，我们建议您与我们的专家团队联系。